Консультация по изменениям формы налоговой отчетности и методы начисления

Рассматривались и обсуждались следующие вопросы:
1. Изменения в Налоговой отчетности, изменения в начислении.
2. Агентские договора. Правила начисления налогов по агентским договорам.

Консультацию проводила Галина Горохова - руководитель компании "Бухгалтерия BEST", деятельность которой на Казахстанском рынке насчитывает более 10 лет.

Краткое изложение ответов, на поставленные вопросы:

1) Опубликованы формы налоговой отчетности (ФНО) на 2016 год.

21 июня 2016 года утвержден приказ Министра финансов Республики Казахстан № 324 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года №587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», который вступает в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования (опубликован 2 августа 2016 года, вводится в действие с 13 августа 2016 года).

Внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и Правила составления: ф.200.00, 220.00, 400.00, 421.00, 590.00, 700.00, 701.00, 701.01, а также в Правила составления ф.100.00, 150.00, 230.00, 300.00, 910.00, 920.00. 

2) Метод начисления.

ВОПРОС:

Можем ли мы – выписывать акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактуру от того числа месяца, когда нам перечислили денежные средства, а не тогда, когда мы выполнили работы? (т.е. получается, что акт и счет-фактуру выписываем заранее, не дожидаясь, когда окажем услуги). Не противоречит ли это налоговому законодательству? По договору Заказчик оплачивает за услуги авансом. Поэтому и акт и счет-фактуру хотели бы выставлять этой же датой.

ОТВЕТ:

В рассматриваемом случае, компания получает предоплату за еще не выполненные работы или услуги. Предприятие при осуществлении ведения бухгалтерского учета признает операции и события методом начисления. Метод начисления заключается в том, что отражение последствий операций, а также прочих событий и обстоятельств, на экономические ресурсы отчитывающейся организации и предъявленные к ней требования осуществляется в тех периодах, в которых данные последствия имеют место быть, даже если являющиеся их следствием денежные поступления и выплаты происходят в другом периоде. Соответственно, выставление акта выполненных работ (признание дохода), на дату получения предоплаты противоречит методу начисления.

Кроме того, на основании пункта 7 статьи 263 Налогового Кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота.

Следовательно, необходимо выписывать Акт выполненных работ, то есть заявлять свой доход на дату завершения проекта.

Что касается Индивидуальных предпринимателей:

Для целей налогообложения индивидуальный предприниматель вне зависимости от того, осуществляет ли он ведение бухгалтерского учета или нет, будет так же применять метод начисления и признавать доход по выполненным работам и услугам, а не по полученным денежным средствам. В рассматриваемом случае это будет сумма, отраженная в актах выполненных работ за налоговый период.

3) Обязательства Индивидуального предпринимателя по начислению и перечислению пенсионных взносов и социальных отчислений за себя.

14 апреля 2016 г. вышло изменение к документу «Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним (с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.04.2016 г.). Данное постановление конкретизировало понятие «получаемый доход» для самого индивидуального предпринимателя.

В пункте 3 изменена редакция части второй: «Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход. Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления в свою пользу в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». Изменения уточняют порядок определения объекта исчисления самостоятельно занятыми лицами.

Значит, Индивидуальный предприниматель вправе перечислять пенсионные взносы и социальные отчисления за себя в сумме, которую он сам определит, в пределах законодательных норм, и это изменение вводится в действие с 01.01.2016 г.

В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Это означает, что при отсутствии дохода индивидуальный предприниматель не обязан платить пенсионные взносы за себя.

По результатам прошедшей встречи, решено проводить консультации совместно с компаниями-поставщиками, т.к. ряд вопросов напрямую связаны с тесным и взаимовыгодным сотрудничеством .Следующая совместная консультация пройдет уже в сентябре о чем мы всех обязательно известим.